2、 原處理中存在的問題和企業提出的新需求

第一， 原生產車間中“裁切班”負責復卷紙加工、再對復卷紙加工形成分切紙，供凹印車間作為成品紙使用；經過復卷、分切兩道工序后，各自的產品(復卷紙、分切紙)完工后都入到原材料的紙庫中，且價格仍為原材料紙張價格；我們認為：這樣不能反映材料紙張、半成品紙張(復卷紙)、成品紙紙張(分切紙)的真實成本，也不能反映復卷工段、分切工段實際的工作量和廢品損失；

第二， 原生產車間中雖以成本對象涉及的各個生產階段為相關車間，且生產自制半成品為下一車間領用，但由于不計算自制半成品成本，因此在領用上不填制任何出入庫單，手續上不嚴謹；同時凡不被當期領用的自制半成品，其成本金額在“基本生產成本”科目中體現，未使用“自制半成品”會計科目，核算上不夠規范；

第三， 原輔助車間中“維修班”下設空調班、電工班、針版班、機工班四個班組，除負責空調供暖服務、機修加工服務、電工維修服務外，還要完成“打孔器”這一生產車間使用的產品的生產任務。因而，在針版班的領用材料分攤、費用分攤時僅能人為地按工時分攤，不能反映打孔器產品的直接材料耗用；同時按財務制度要求，“輔助生產成本”科目月末應全部轉出為零，所以對“打孔器”這一產品只能作為費用在生產車間之間分攤，不能做為具體受益的成本對象分攤內容。

第四， 原檢票工序由三產完成，而企業不能實時、準確地從賬上直接看到領走的待檢產品數量、完工數量、入庫好品數量、廢品數量及相關金額，只能從報表中統計得出；

第五， 每月固定資產提取折舊時，如未接到設備處通知變化，則按上月照提折舊，這樣會出現逾齡超期使用的固定資產照提折舊，盡管下月更正，也會對當月成本計算造成不符現象；

第六， 材料采購實際價與計劃價之間的材料差異，按類別計算、分攤，極易造成差異大的材料未被領用但差異卻被分攤的現象發生，造成成本、費用不實。

3、 計算機環境下的解決方案

首先，我們將原有車間結構進行重新劃分，將裁切班分為復卷車間和分切車間。將輔助車間的四個班組分離出來，形成獨立的四個輔助車間，增設兩個基本生產車間：打孔器車間和檢票車間。

其次，對原手工的“材料出庫單”在軟件上進行單據設計，在表體上添加“項目編號”和“項目大類”，用于生產具體成本對象的專用材料領用使用；另外，在項目大類的維護上，增加了施工單號，使施工單號貫穿在生產具體成本對象的各個環節上。

第三，改變原有的核算流程，按具體生產車間分別設立了各自的半成品倉庫，用于計算各階段的半成品成本及數量；復卷車間、分切車間、曬版車間、圖象制作車間、制版車間、打孔器車間、凹印一車間、七色機車間、格貝爾車間完工的半成品均應填寫“產成品入庫單”，完成入庫業務；同樣地領用時也應填制相關的“材料出庫單”，并指明成本對象。這樣劃分，可以隨時得到中間產品的成本及產成品結構，同時符合軟件對成本計算過程中的取數要求，為企業細化管理、階段性綜合考評提供了準確數據。

第四，配合手工細化管理，按企業實際材料領用所歸集的不同科目，發揮存貨核算模塊中對方科目的優勢，設置了不同的收發類別，用于準確的與總賬科目掛鉤，并且在成本計算過程中完整體現具體產品成本的耗料結構和明細金額，更為準確地完成了成本計算和費用歸集。

第五，利用軟件的優勢，實現手工不能實現的、極為精確的材料成本差異分攤，實現誰的差異誰負擔的理想狀態。同時利用固定資產模塊實現了固定資產的使用狀態的真實反映，從根本上杜絕了超期使用的固定資產照提折舊現象。

第六，為實現企業新的管理思想，在成本模塊的其他費用設置時，增加了一個明細項目：“打孔器費用分攤”，徹底改變原來“打孔器”產品的生產、耗用核算管理過程 。

A、 由基本生產車間生產“打孔器”，確保費用的發生與歸集，改變由原來的輔助車間生產過程；

B、 完工入庫時，填制“產成品入庫單”，今后領用“打孔器”時，應根據“材料出庫單”選用“車間領用打孔器”的出庫類別，直接將具體的打孔器的總金額計入到總賬的“待攤費用——打孔器費用(明細打孔器品種)”下，按當月受益的產品生產數量分攤當月打孔器費用，在總賬中填制“借：基本生產成本——打孔器費用攤銷(部門、成本項目)貸：“待攤費用——打孔器費用(明細打孔器品種)” ，真正實現管理意義上的誰受益誰分攤原則。

三. 用友ERP在北郵廠的應用效果

由于采用了用友ERP管理軟件，使企業從管理效率上得到提高，特別是通過軟件的實施，對原有的業務核算管理流程進行了優化、重組；為領導層更為準確的提供信息打下了堅實基礎。