作為中國A股市場的新貴，中國農業銀行正處于歷史上最好的盈利時期，而作為農行最具特色的業務，其“三農（農業、農村、農民）”資產回報率也迎來了上市之后的開門紅。今年上半年，農行“三農”金融業務的平均資產回報率上升至0.69%，遠高于去年同期的0.42%。正如農行董事長項俊波所表示的，農行上市后，既要對股東負責，用最小的投入為股東換取最大的收益和回報，又要為9億農民服務，持續深化“三農”服務。

　　一直以來，“做實三農業務”是農行最重大的事業之一，也是它與其他三大國有商業銀行的不同之處。尤其是在進入上市準備階段后，服務“三農”的成效更是成為了其改革的關鍵。而在“三農”業務一步步的落實過程中，如何建立起一套符合“三農”業務特殊性的財務核算體系，又是農行在財務管理改革方面的關鍵——這關系到對“三農”改革是否取得實質成效作出準確的判斷。

　　實際上這套在農行上市前夕正式上線的新核算與報表系統（IFAR，Integrated Financial Accounting & Reporting System）的服務對象并不局限于“三農”業務，而是其整個業務戰線。作為農行2008年提出的“ ‘以賬務為中心’轉變為‘以客戶為中心’”變革的基礎體系，該系統是農行新一代核心銀行系統整體建設當中的第一個落地實施項目，在整體信息系統架構中承擔著承上啟下的關鍵地位，既是所有上游業務處理系統的落腳點，也是下游各類管理應用系統的出發點。

　　“新系統投產上線后，農行的財務會計核算發生了根本性的變化，”農業銀行軟件開發中心副總經理蔡釗說，“真正實現了全行一本賬，集團一張表。”除了子公司外，西藏手工網點、各總行本級機構、香港分行、新加坡分行的賬務全部都能通過并賬的方式納入農行賬務核算體系。農行在有了一本算自己賬的“賬本”之后，不僅及時地掌握了整個銀行的基礎賬務狀況，還能把賬進一步地“做精、做細”，把成本算清楚、風險算清楚，承受的平衡點算清楚。“做到人人心中一本賬”，這正是一家優秀的上市銀行所應該具備的能力。

　　路歸路，橋歸橋

　　若要實現與“以客戶為中心”的前臺業務系統的無縫對接，第一步就需要做到財務會計信息系統“交易和核算相分離”，然而大型銀行過去的做法基本上都是將核算流程固化在業務系統里，核算系統的重構意味著浩大的工程，將涉及大量的、對時間要求很高的程序修改工作，“牽一發而動全身”。

　　但這卻是必行之路，在銀行產品變化多，更新速度快的狀況下，若再把交易與核算綁定在一起將很難適應這種改變。“對客戶服務的是業務系統，內部怎樣核算，怎樣確認，怎樣計量，怎樣出報告是內部的事情，各自做各自的，不要把核算的因素放到業務因素，”蔡釗用在國美、蘇寧銷售電器作比喻，銷售人員賣冰箱時，知道這個冰箱賣的價錢就可以了，至于冰箱的成本、利潤具體是多少則由后臺系統來完成計算。

　　另一方面，隨著2006年2月15日財政部頒布新企業會計準則，要求上市公司在2010年達成目標，非上市公司在3年內完成實施，更是增強了農行重構其財務核算體系的迫切性。雖然原來的方式也能實現核算功能，達到及時性，但在新企業會計準則的要求下，企業的核算變得更為復雜，并且由于權責發生制、攤余成本和公允價值等會計方法的全面落實，使得很多核算的規則與對客戶賬務處理的規則發生了偏離。

　　與此同時，作為一家上市銀行，股東最關注的就是風險、利潤問題，尤其是有大量客戶來自三農領域，渠道更為下沉的農行更需要做到“人人心中一本賬”。例如增加一個網點，根據服務半徑，要投入多少人力、物力、財力，要賺多少錢才能夠盈利；支持農民種茶、種樹投入5萬元貸款，1年定價是多少才是盈虧平衡點，以及存在多少風險等等，銀行需要有這種能力把每一筆賬都要計算清楚。

　　“就是因為這種情況出現，沒有辦法再把交易與核算捆綁在一起，用核算驅動業務來達到業務的正常記帳，”農行某會計人員談到。2009年3月，新核算與報表系統正式立項，而它所要做的工作，就是滿足新會計準則下，會計的確認、計量、記錄和報告。系統上線后最明顯的效果之一就是，總行在第二天上午就能掌握每一個分支機構的基礎賬務，并首次實現了會計報表的全國集中，總行直接對各級報表進行監控。如果是在以前，只有在半年或一年合并報表時才能獲取這些數據，“這讓農行的會計部門在工作效率上提升了一大步”。