預算制定是全面預算管理的關鍵部分，包括設立目標、制定運營計劃和編制預算三項活動。三者間存在相互依存，相互影響的關系，有時需經過多次反復循環（見圖4）。圖5反映了各子公司與集團預算報表體系的關系。

　　

　　 圖5 集團預算報表體系

　　A公司總部和各二級控股子公司的監控方式不同。A公司總部側重于對重大項目的事前審批、事后分析控制和審計監控。各二級子公司對預算執行情況進行事中監控。

　　預算分析的基本范圍是預算報表的各項內容。A公司確定了差異的重要性標準，對達到重要性標準的預算報表內容進行重點分析。同時，還明確了各預算參與部門的內外部信息收集和預算分析職責。通過層層上報、上下結合的方式，確保各層管理者能夠獲得所需信息。

　　預算分析報告是預算執行情況的總結，也是調整預算、運營計劃或提出行動改進方案的建議書。在預算分析報告中各責任主體會對預算執行的總體情況、重大差異、差異原因和改進建議進行詳細說明。

　　預算調整分為預算目標調整和預算內調整。A公司嚴格控制對預算目標的調整。如因經營環境發生變化確需調整，必須履行嚴格的審批手續。預算內調整通過編制滾動預算的方式完成。滾動預算按季編制，以提高預算對行動的指導意義。

　　全面預算目標的確定、執行與控制需要與績效考評手段結合，才能充分發揮其目標管理與流程控制的作用。另一方面，預算也為績效考核提供了可衡量的基礎。因此，預算指標是績效考核的重要組成部分。同時，預算管理工作的績效也是集團績效考核需要重點關注的方面之一。

　　2．選型與設計

　　結合預算管理體系的需求，A公司對預算軟件的功能進行了明確：

多角度、靈活地展現數據；

　　嚴格、靈活的權限控制，讓整個組織有效參與的預算管理平臺；

　　強大的財務智能和模型分析，計算公式設置簡便；

　　靈活創建管理報表；

　　能夠與財務或業務系統實現接口；

　　支持彈性預算、滾動預算的編制。

　　全面預算管理應用系統設計秉承了完整、實用、穩定、可伸縮、安全、先進、開放、經濟的總體設計原則。與公司管控體系相匹配，項目組精心設計了兩層管理、多套應用的軟件應用模式。兩層多套的應用模式設計使得A公司總部和各子公司以及各子公司之間既能保持相對的獨立性，滿足不同個體的預算需求，又能夠構建一個統一的平臺，使預算管理具有一致性，各單位能夠在統一的規范和指導下，全面參與預算管理工作。